www.pwc.tw波蘭投資環境與機遇 — 稅務及法律指南2019聲明：本刊物中提供的所有資訊均為編撰和印刷時的最新情況。但請您注意，相關變動資訊應以實際情況或新版刊物為準。如需更多的資訊， PwC歡迎您聯繫我們的團隊。我們重視您的每一項回饋資訊，並在第一時間對刊物進行確認更新。為了擁有更好的服務，您的回饋非常重要。前言1. 波蘭介紹 41.1 投資波蘭 – 機遇之地 51.2 波蘭概況 51.3 波蘭最具發展前景的行業 71.4 法律和商業環境 121.5 波蘭投資獎勵政策 142 臺灣與波蘭的經貿關係及合作 162.1 臺商在當地經營產業類別情況 172.2 投資機會 (適合臺商投資產業分析) 173 開始經營活動 183.1 波蘭經商之常見法律形式概覽 193.2 波蘭經商之稅務 224. 從事經營活動 284.1 波蘭投資之重要投資行業 294.2 波蘭投資指南之投資優勢與重要風險提示 324.3 波蘭投資之實務操作指南 405. Polish Office in Taipei / 波蘭臺北辦事處 446. Polish Investment & Trade Agency Taipei Office / 波蘭投資貿易臺北辦事處 467. PwC中東歐/歐亞/俄羅斯亞洲業務部 48目錄“波蘭市場發展潛力巨大，蘊含大量的全新發展機會，其中的巨大商機是臺灣等亞洲企業不容錯過的。波蘭及中東歐/歐亞/俄羅斯需要亞洲的資本，這也是我們專門設立了PwC中東歐/歐亞/俄羅斯亞洲業務部的原因，為了更即時的協助亞洲企業擴大及開拓波蘭、中東歐/歐亞/俄羅斯市場的商業機會。PwC結合了對亞洲文化的深刻理解，專業技術和流利中文的能力，已協助大量亞洲企業成功在波蘭及中東歐/歐亞/俄羅斯市場投資與發展。PwC致力協助機構和客戶創造價值，在中東歐/歐亞/俄羅斯30個國家和地區擁有超過9,000位員工，憑藉豐富的海外投資經驗、對於行業的專業知識、與政府機構的良好關係、領先的全球網路資源及全球服務經驗，竭誠為亞洲企業的海外投資及併購提供專業全面的審計、稅務、法律及諮詢服務。PwC願意幫助亞洲企業瞭解波蘭及中東歐/歐亞/俄羅斯的動態，同時，也讓世界更加準確地瞭解亞洲。”“波蘭一直以來都是亞洲在中東歐的重要合作夥伴。隨著全球化時代的來臨，各種新的挑戰層出不窮，波蘭和亞洲在多個領域通力合作的重要性也正日益凸顯。由於在亞洲積極推廣波蘭投資機遇，波蘭投資貿易局成功地為波蘭引入來自亞洲的商業項目。對我們來說，投資專案組合的多元化與其規模的增長同樣重要。亞洲投資者對波蘭的未來發展非常有信心，未來幾年波蘭的GDP增長將達到3-4％，為歐洲最快。波蘭投資貿易局為您的投資提供全程支援。在價值定位方面，我局推動受過高等教育的高技能勞動力和不同行業的發達價值鏈，重點是吸引研發、汽車、製造業、BSS、航空、機械、食品加工和物流領域的投資。我希望波蘭和亞洲的合作能夠讓世人充分感受到波蘭人民的熱情好客並定居在我們國家，使波蘭成為歐洲的交通樞紐和亞洲的主要投資目的地。”前言Paulson Tseng 曾博昇 執業會計師資誠聯合會計師事務所 (PwC Taiwan)國際稅務諮詢服務歐洲業務執業會計師dr Darren Chong 張達仁 博士PwC Poland, Director, CEE/Eurasia/Russia Asian Business GroupPwC波蘭、中東歐/歐亞/俄羅斯亞洲 業務部總監及主要負責人dr Krzysztof SengerPolish Investment and Trade Agency Executive Vice President波蘭投資貿易局 執行副局長dr Maciej Gaca 梅西亞博士Polish Office in TaipeiDirector General波蘭臺北辦事處代表PwC Taiwan4波蘭介紹01波蘭投資環境與機遇51.1 投資波蘭—機遇之地波蘭是中東歐投資首選，歐洲最佳投資地之一自2008年歐洲陷入金融危機以來，唯獨波蘭保持經濟的突出穩定。2009年歐盟經濟體GDP全面下滑的背景下，波蘭成為歐洲唯一的“綠洲”。波蘭經濟在過去的二十年中一直保持快速增長，特別在加入歐盟後發展更快。在2004-2010年間，波蘭GDP平均增長高達4.5%，而同期的歐元區年增長率僅有1.2%。這一發展的動力源主要來自波蘭一貫堅持歐盟一體化的政策，並在以往的二十年中堅持經濟體制的改革。相對較低的國家和企業負債水準、與私有化相關的外資投入、波蘭企業創新能力以及相對（歐洲）較低的勞動力成本，所有這些因素的合成創造了波蘭顯有成效的發展模式。世界銀行把波蘭經濟界定為高收入的經濟體。擁有3800萬人口（歐盟人口的7.68%）和2.95萬美金人均GDP（用購買力計算）的波蘭是歐洲第九大、全球第二十二大經濟體。人均勞動力成本相對西歐國家較低（9.4歐元比26.8歐元）。然而，由於勞動力素質高，所以投資環境更為良好。波蘭公司在當地有穩定的市場地位，甚至在自有行業中名列前茅，這使得波蘭企業具有收購和合併的潛力。綜上所述，波蘭優越的地理位置以及高素質的勞動力，長期穩定的經濟環境，龐大的國內市場吸引著眾多外來投資者。此外，與歐盟其他成員國及地區相比，波蘭投資風險較低，法律稅務體系相對比較穩定。同時，波蘭設立經濟特區，為外國投資者營造更好的投資環境，外國投資者可在特區內享受稅收減免等優惠待遇。1.2 波蘭概況地理位置波蘭地屬中歐，位居歐洲心臟，地勢平坦，物產豐富。波蘭與德國、俄國、立陶宛、白俄羅斯、烏克蘭、斯洛伐克及捷克為鄰，總面積312,685平方公里，為歐陸第5大國，東西寬689公里，南北長649公里。波蘭具有獨特的東歐風情。每年的5-9月是波蘭最美麗的時候，天氣溫暖陽光明媚，是旅遊旺季，9月被譽為“波蘭金色的秋天”。波蘭人民非常熱情友好，受教育程度高，人力資本雄厚，是歐洲最大且國內需求最穩定的市場之一。歷史波蘭是全歐洲在1773年笫一個設立國家教育委員會的國家，而歐洲第一部憲法亦誕生在波蘭（1791年），知名天文學家哥白尼、科學家居禮夫人、音樂家蕭邦、四位諾貝爾文學獎得主（1905、1924、1980、1996）及教宗若望保祿二世等都是波蘭人的驕傲。波蘭於1995年7月1日加入世界貿易組織，1999年3月12日加入北大西洋公約組織，2004年5月1日加入歐盟，2007年12 月21日加入申根協定。2011年，波蘭首次擔任歐盟輪值主席國。2012年，波蘭與烏克蘭聯合承辦歐洲足球錦標賽。2013 年，華沙舉辦第19屆聯合國氣候變化大會。2014年，總理圖斯克當選為歐洲理事會主席。近年來波蘭無論在歐盟還是在國際舞臺的地位亦與日俱增。當前波蘭政府主要致力於歐盟經濟增長及政治一體化，尤其在歐盟經濟治理、歐盟東擴計畫、外部能源政策等方面發揮積極作用。行政區1998年7月，議會通過了由政府制定有關於地方自治機構改革的方案，決定將原有的49個省調整為16個省，同時重新設立縣制，由省、鄉兩級改為省、縣、鄉三級，共設16個省，314個縣，2479個鄉。新機制於1999年1月1日啟動。PwC Taiwan616個省分別是：庫亞維-濱海省（Kujawsko-Pomorsk ie）、大波蘭省 （Wielkopolskie）、小波蘭省（Małopolskie）、羅茲省 （Łódzkie）、下西里西亞省（Dolnośląskie）、盧布林省 （Lubelskie）、盧布斯卡省（Lubuskie）、馬佐夫舍省（Mazowieckie）、奧波萊省（Opolskie）、波德拉謝省 （Pod la sk ie）、濱海省（Pomor sk ie）、西里西亞省（Śląskie）、喀爾巴阡山省（Podkarpackie）、聖十字省（Świętokrzyskie）、瓦爾米亞-馬祖里省（Warmińsko-Mazurskie）、濱海省（Zachodniopomorskie）。主要城市首都華沙（Warsaw），人口176.46萬（2017年12月），年平均氣溫9.6℃。是全國的工業、貿易及科學文化中心，也是全國最大的交通運輸樞紐。位於國內中部平原上，坐落在維斯瓦河中游西岸，面積450平方公里，是中歐諸國貿易的通商要道，自古以來就是非常繁華的地方。克拉科夫（Crakow）位於波蘭南部離華沙約300公里的維斯瓦河畔，人口77萬，是波蘭最大的文化、科學、工業與旅遊中心。格但斯克（Gdansk）位於波羅的海沿岸維斯瓦河的入海口，人口約46萬，是波蘭北部最大的城市，與索波特、格丁尼亞兩市形成龐大的港口城市聯合體—三聯城。文化提起波蘭，人們自然會想到蕭邦和居禮夫人還有哥白尼。蕭邦是波蘭人引以為傲的偉大作曲家和鋼琴家。華沙舉辦的五年一度的蕭邦國際鋼琴大賽，吸引著全世界好手角逐，成為國際音樂界的頂級盛事。出生於華沙的居禮夫人是世界上第一個兩次獲得諾貝爾獎的女科學家，她為人類揭開原子的奧秘做出了巨大貢獻。哥白尼是現代天文學創始人，日心說的創立者，他的“日心說”深深的影響了教會的宇宙觀。因此使天文學從宗教神學的束縛下解放出來，自然科學從此獲得了新生，這在近代科學的發展上具有劃時代的意義。資源波蘭是歐洲國家中礦產資源比較豐富的國家之一。最重要的礦產資源有：煤、鉛、鋅、硫磺、銅、天然氣、鉀鹽和食鹽。煤儲量達258億噸左右，居歐洲第2位(其產量和出口量居世界前列)，主要分佈在以南部卡托維茲為中心的上西里西亞地區和下西里西亞地區，以及東南部的盧布林省。硫磺儲量超過1億噸，居歐洲之首(產量居世界第1、2位)，主要分佈在維斯瓦河中游。鉛和鋅儲量為350萬噸，居世界第1位，主要分佈在南部的卡托維茲地區。銅(按純金屬計算)儲量約為1500萬噸，居歐洲之首(約佔世界儲量的10%)，大多分佈在西部戈茹夫地區。鉀鹽和食鹽的總儲量約60億噸，在歐洲名列前茅。此外，天然氣儲量約1800億立方公尺，石油儲量為6440萬噸(可開採的石油為1000萬噸)。其他的金屬礦物資源如銀也有一定的蘊藏量。波蘭投資環境與機遇71.3 波蘭最具發展前景的行業食品90年代起，波蘭的食品製造業不斷改進制度提高技術。現在，食品製造業已成為波蘭經濟最重要和發展最快的行業之一，波蘭的食品在國外市場也具有很強的競爭力。特別是加入歐盟後，國外市場的開拓更加便利，是促進這一行業發展的重要因素。波蘭食品行業中最有競爭力的行業包括：肉類、香腸類、乳製品、家禽飼養業、水果蔬菜栽培業、甜品製造業。波蘭食品出口的重要優勢仍是成本和價格優勢，但現在人們正越來越看重高品質、口味以及消費者的個人的喜好。醫療旅遊業波蘭是中歐的重要醫療國家和旅遊目的地國家之一。波蘭的醫療復健場所有高素質的醫療人員團隊和現代化的診斷治療設備。來到波蘭接受治療或者在波蘭溫泉水療健身酒店休息的外國患者數量不斷增長。波蘭的醫療旅遊行業和其他國家相比，優勢在於優廉的價格（比西歐國家低一半）。同時，還有全面的服務體系，讓患者享受到最好的服務。除了具有吸引力的價格外，波蘭醫療旅遊市場最大的優勢是專業的醫務人員。波蘭的醫務人員可以用外語溝通，對患者熱情友好。化妝品工業波蘭的化妝品行業迅速發展，在歐洲和全球市場充滿競爭力。波蘭的化妝品行業中有世界領先的企業，也有優秀的波蘭企業。近年來，本地企業數量迅速增長，憑藉其優質的產品和實惠的價格，在波蘭市場上的市佔率不斷增長，並在國外市場上也享有盛譽，越來越受歡迎。推廣波蘭化妝品的策略之一是要增加它在全世界的知名度，樹立波蘭化妝品在國際化妝品市場的地位。波蘭化妝品得以不斷發展的重要因素，是源於對研發的重視和投入，在全國各地的實驗室進行研發。另外，發達的教育體系也是一個重要原因，波蘭高等教育學校的美容學在歐洲也很有名。除此，還有許多其他的相關科目，比如：化學、生物化學、生物技術以及藥理學。加入歐盟後，波蘭的化妝品行業的發展更加迅速。PwC Taiwan8服裝、配飾和皮具過去的二十年內，波蘭的服裝、飾品和皮具行業在世界市場的競爭力不斷提高。自波蘭加入歐盟後，波蘭企業有更多的發展機會，但也迎...
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